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[主观题]

【例题】甲公司有关投资资料如下：（1）2015年1月1日，甲公司以银行存款8000万元从乙公司购入其持有的A公司60％的股权，并取得对A公司的控制权。（2）2015年3月20日，A公司宣告分配2014年实现的净利润，其中分配现金股利100万元..

【例题】甲公司有关投资资料如下：（1）2015年1月1日，甲公司以银行存款8000万元从乙公司购入其持有的A公司60％的股权，并取得对A公司的控制权。（2）2015年3月20日，A公司宣告分配2014年实现的净利润，其中分配现金股利100万元。（3）2015年4月20日，甲公司收到现金股利60万元。（4）2015年，A公司实现净利润500万元。（5）2016年3月18日，A公司宣告分配2015年净利润，分配的现金股利为200万元。（6）2016年4月18日，收到现金股利120万元（7）2016年A公司发生巨额亏损。甲公司预计对A公司投资按当时市场收益率确定的未来现金流量现值为7800万元。（8）2017年1月10日，甲公司将持有的A公司60％的股权转让给丙公司，收到股权转让款8600万元。要求：根据上述资料编制甲公司有关会计分录。

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发布时间：2022-10-21

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第1题

资料：甲公司是一家上市公司，不考虑所得税等特殊问题。有关资料如下：2020年3月31日，甲公司支付现

金5000万元从集团总公司购得乙公司70%的股权，属于同一控制下的企业合并，合并日乙公司账面所有者权益被确认为8000万元。合并日乙公司所有者权益的构成如下：股本2000万元，资本公积3500万元，盈余公积1500万元，未分配利润1000万元，合计8000万元。要求：(1)做出甲公司投资时的账务处理。(2)为编制合并日的合并报表，做出甲公司对子公司投资与子公司所有者权益的抵销分录。

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第2题

甲公司为增值税一般纳税人,对材料和委托加工物资采用计划成本核算，某月委托丁公司加工B半成品(

甲公司为增值税一般纳税人,对材料和委托加工物资采用计划成本核算，某月委托丁公司加工B半成品（

属于应税消费品)10万件。有关经济业务如下:(教材例题未涉及消费税)(1)1月20日，发出A材料一批，计划成本为6000000元，材料成本差异率为-3%。(2)2月20日,支付半成品加工费120000元，支付应当交纳的消费税66000元，该半成品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，增值税发票上注明的增值税额为15600元。如果:2月20日，支付半成品加工费120000元，支付应当交纳的消费税66000元，该半成品收回后直接用于销售，增值税发票上注明的增值税额为15600元。(3)3月4日,用银行存款支付运费10000元，增值税发票上注明的增值税额为900元。(4)3月5日，上述半成品100000件(每件计划成本为65元)加工完毕公司已办理验收入库手续。

要求:根据上述资料做出有关账务处理。

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第3题

甲公司2008年和2009年有关资料如下：(1)甲企业2008年1月1日购置某软件系统400万元，按照会计规定

甲公司2008年和2009年有关资料如下：（1)甲企业2008年1月1日购置某软件系统400万元，按照会计规定

计入当期管理费用，假设按照税法规定购置该软件系统的费用应按两年摊销，甲企业2008年、2009年实现利润均为1 000万元，所得税率25%。(2)甲公司2008年1月1日向乙公司投资，持有乙公司40%的股份并采用权益法核算。乙公司适用的所得税税率为15%，按照税法规定甲公司从乙公司分得的利润需要就税率差部分补交所得税，乙公司2008年和2009年税后净利润为425万元和510万元，2009年乙公司分配利润340万元。甲公司不能控制暂时性差异转回的时间。假定除上述事项外，无其他纳税调整事项。要求：(1)根据上述资料(1)计算2008年末和2009年末账面价值、计税基础、暂时性差异、递延所得税资产、递延所得税资产发生额。(2)根据上述资料(2)计算2008年和2009年递延所得税负债的发生额。(3)计算甲公司2008年和2009年应交所得税，并编制与所得税有关的会计分录。(金额单位用万元表示)

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第4题

甲公司为上市公司，20×8年度、20×9年度与长期股权投资业务有关的资料如下：（1)20×

甲公司为上市公司，20×8年度、20×9年度与长期股权投资业务有关的资料如下：

(1)20×8年度有关资料 ①1月1日，甲公司以银行存4 000万元和公允价值为3 000万元的专利技术(成本为3 200万元，累计摊销为640万元)从乙公司其他股东受让取得该公司15%的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。此前，甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。 ②2月25日，乙公司宣告分派上年度现金股利4 000万元;3月1日甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。 ③乙公司20×8年度实现净利润4 700万元。 (2)20×9年度有关资料 ①1月1日，甲公司以银行存款4 500万元从乙公司其他股东受让取得该公司10%的股份，并向乙公司派出一名董事。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40 860万元;X存货的账面价值和公允价值分别为1 200万元和1 360万元;其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 ②3月28日，乙公司宣告分派上年度现金股利3 800万元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。 ③12月31日，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加200万元，乙公司已将其计入资本公积。 ④至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存货已有50%对外出售。 ⑤乙公司20×9年度实现净利润5 000万元。其他相关资料：甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同;均按净利润的10%提取法定盈余公积;甲公司对乙公司的长期股权投资在20×8年末和20×9年末均未出现减值迹象;不考虑所得税等其他因素。要求： (1)分别指出甲公司20×8年度和20×9年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法。 (2)编制甲公司20×8年度与长期股权投资业务有关的会计分录。 (3)编制甲公司20×9年度与长期股权投资业务有关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

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第5题

甲公司为增值税一般纳税人，2021年发生的有关交易性金融资产业务如下：格式：（1）1月3日，向证券公

甲公司为增值税一般纳税人，2021年发生的有关交易性金融资产业务如下：

格式：（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款500万元（其中包含已宣告尚未发放现金股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。

（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利并存入银行的投资款专户。3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。

（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品增值税为5.66万元，款项已收到。

要求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

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第6题

长江股份有限公司（以下简称“长江公司”)为上市公司，2017年发生如下与长期股权投资有关业务：（1)2

长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为上市公司，2017年发生如下与长期股权投资有关业务：

(1)2017年1月1日，长江公司向A公司定向发行1000万股普通股(每股面值1元，每股市价5元)作为对价，取得A公司拥有的甲公司60%的股权。在此之前，A公司与长江公司不存在任何关联方关系。长江公司另以银行存款支付评估费、审计费以及律师费50万元;为发行股票，长江公司以银行存款支付了证券商佣金、手续费100万元。

2017年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为6000万元，与账面价值相同，相关手续于当日办理完毕，长江公司于当日取得控制权。

2017年3月10日，甲公司股东大会做出决议，宣告分配现金股利300万元。2017年3月20日，长江公司收到该现金股利。

2017年度甲公司实现净利润1000万元，因投资性房地产转换增加其他综合收益200万元。期末经减值测试，长江公司对甲公司的股权投资未发生减值。

(2)2017年7月1日，长江公司从乙公司的原股东处购入乙公司100万股股票，享有其有表决权股份的51%，能够控制其生产经营决策。取得时共支付价款540万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元，另外支付相关税费2万元。

2017年7月14日，长江公司收到购买价款中包含的现金股利40万元。

2017年度，由于乙公司的经营业绩滑坡，期末长江公司对该长期股权投资进行减值测试，确定其可收回金额为400万元。

要求：(1)根据资料(1)，分析、判断长江公司合并甲公司属于何种合并类型，并说明理由。

(2)根据上述资料，编制长江公司在2017年度的会计分录。

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第7题

资料3】甲公司为居民企业，2014年度有关财务收支情况如下：（1)销售商品收入5000万元，出售一台设备

A. 环保罚款50万元

B. 赞助支出30万元

C. 税收滞纳金5万元

D. 被没收财物的损失10万元

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第8题

甲公司为增值税一般纳税人，2018年发生的有关交易性金融资产业务如下：（1）1月3日，向证券公司划

出投资款2 000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款505万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元），另支付相关交易费用1．25万元，支付增值税0．075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。（2）3月20日，收到乙上市公司发放的现金股利5万元，并存入投资款专户。3月31日，该股票公允价值为480万元。（3）4月30日，出售全部乙上市公司股票50万股，售价为605万元，转让该金融商品应交的增值税为5．66万元，款项已收到。要求：根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用“万元”表示）

26．根据资料（1），甲公司购买股票应记入“交易性金融资产——成本”科目的金额是（）万元。A．501．325

B．495

C．500

D．501．25

根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理正确的是（）。A．借：银行存款 5 贷：应收股利 5

B．借：其他货币资金——存出投资款 5 贷：投资收益 5

C．借：银行存款 5 贷：投资收益 5

D．借：其他货币资金——存出投资款 5 贷：应收股利 5

根据资料（1）至（3），该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响金额是（）万元。A．99．31

B．98．09

C．100

D．97．34

请帮忙给出每个问题的正确答案和分析，谢谢！

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第9题

某投资者2018年年初准备投资购买股票，现有甲、乙、丙三家公司可供选择，甲、乙、丙三家公司的有关资料

如下：

(1)2018年年初甲公司发放的股票每股股利为4元，每股市价为18元；预期甲公司未来2年内股利固定增长率为15%，在此以后转为零增长；

(2)2018年年初乙公司发放的股票每股股利为1元，每股市价为6.8元；预期乙公司股利将持续增长，年固定增长率为6%；

(3)2018年年初丙公司发放的股票每股股利为2元，每股市价为8.2元；预期丙公司未来2年内股利固定增长率为18%，在此以后转为固定增长，年固定增长率为4%；假定目前无风险收益率为8%，市场上所有股票的平均收益率为16%，甲、乙、丙三家公司股票的P系数分别为2、1.5和2.5。

要求：

(1)根据资本资产定价模型，分别计算甲、乙、丙三家公司股票的必要收益率；

(2)分别计算甲、乙、丙三家公司股票的市场价值；

(3)通过计算股票价值并与股票市价相比较，判断甲、乙、丙三家公司股票是否应当购买；

(4)假设按照40%、30%和30%的比例投资购买甲、乙、丙三家公司股票构成投资组合，计算该投资组合的综合β系数和组合的必要收益率。

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第10题

甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。有关资料如下：(1)2011年9月30日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为200万元。2011年9月30日为租赁期开始日，当日的公允价值为30000万元。该写字楼原值为20000万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧500万元。每季度末支付租金并按季度确认收入。(2)2011年末该房地产的公允价值为31000万元。不考虑营业税和其他因素。下列关于甲公司2011年的会计处理，正确的有()。

A.2011年9月30日确认投资性房地产的价值为30000万元

B.2011年9月30日投资性房地产的公允价值大于其账面价值的差额10500万元计入其他综合收益

C.2011年末调增投资性房地产的账面价值，并确认公允价值变动收益1000万元

D.2011年第四季度该业务影响利润表营业利润的金额为1600万元

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